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2019年1月1日！這些涉稅新規(guī)開(kāi)始實(shí)施！

新個(gè)稅法正式實(shí)施 

6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除帶來(lái)“大紅包”

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)。此次個(gè)人所得稅法修改，建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，提高了綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，并相應(yīng)健全了個(gè)人所得稅征管制度。2019年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法將正式實(shí)施。

 

新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例施行

 

修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。為保障新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，國(guó)務(wù)院對(duì)1994年制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作了修改。修改的主要內(nèi)容包括：加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)等經(jīng)營(yíng)主體在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除；明確個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目可以依法扣除；優(yōu)化與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

 

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》開(kāi)始實(shí)施

 

國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行?！掇k法》明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。明確將根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

 

全年一次性獎(jiǎng)金等優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題明確

 

財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）?！锻ㄖ访鞔_了全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，上市公司股權(quán)激勵(lì)，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入，個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金，解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入，單位低價(jià)向職工售房，外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策銜接問(wèn)題?！锻ㄖ纷?019年1月1日起執(zhí)行。

 

《稅收完稅證明》（文書(shū)式）開(kāi)具管理有變化

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確《稅收完稅證明》（文書(shū)式）開(kāi)具管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2018〕628號(hào)），規(guī)定自2019年1月1日起，《稅收完稅證明》不再作為稅收票證管理，不再套印“國(guó)家稅務(wù)總局稅收票證監(jiān)制章”，加蓋的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章由“征稅專(zhuān)用章”調(diào)整為“業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”。

 

個(gè)稅《稅收完稅證明》（文書(shū)式）調(diào)整為《納稅記錄》

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將個(gè)人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書(shū)式）調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)），決定將個(gè)人所得稅《稅收完稅證明》（文書(shū)式）調(diào)整為《納稅記錄》。本公告自2019年1月1日起施行。

 

新個(gè)稅法若干征管銜接問(wèn)題明確

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)），明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳；非居民個(gè)人則依照稅法規(guī)定計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅。本公告自2019年1月1日起施行。

 

自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)明確

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第59號(hào)）。明確將自然人納稅人識(shí)別號(hào)作為自然人納稅人辦理各類(lèi)涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識(shí)。有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人出示有效身份證件，并報(bào)送相關(guān)基礎(chǔ)信息等。本公告自2019年1月1日起施行。

 

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》施行

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)），《辦法》分總則、享受扣除及辦理時(shí)間、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式和后續(xù)管理等五章共30條。本辦法自2019年1月1日起施行。

 

《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》施行

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))，明確了居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法；預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的方法；居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法；非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得代扣代繳稅款的方法；扣繳義務(wù)人向納稅人反饋扣繳信息的規(guī)定；發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實(shí)際不符的處理方法；涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密的規(guī)定；代扣代繳手續(xù)費(fèi)的規(guī)定；納稅人拒絕扣繳稅款的處理方法。本公告自2019年1月1日起施行。

 

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題明確

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)），《公告》共分九條，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的需要自行納稅申報(bào)的情形，分別明確了綜合所得匯算清繳、經(jīng)營(yíng)所得、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款、取得境外所得、移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等六種需要辦理自行納稅申報(bào)情形的適用對(duì)象、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)地點(diǎn)、需要填寫(xiě)的申報(bào)表等，以及自行納稅申報(bào)的申報(bào)方式、表證單書(shū)和《公告》的施行時(shí)間。本公告自2019年1月1日起施行。

 

科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠政策明確

 

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部、教育部發(fā)布《關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)），明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

 

重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄調(diào)整

 

財(cái)政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕42號(hào)），明確《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018年修訂）》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》自2019年1月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)本通知附件1所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口附件2所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

 

跨境電商零售進(jìn)口商品交易限值調(diào)整

財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)），明確自2019年1月1日起，將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

 

跨境電商零售進(jìn)口商品清單調(diào)整

 

財(cái)政部、發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個(gè)部委和相關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整跨境電商零售進(jìn)口商品清單的公告》（財(cái)政部公告2018年第157號(hào)），自2019年1月1日起實(shí)施。此次商品清單的調(diào)整涉及兩個(gè)方面，一是將部分近年來(lái)消費(fèi)需求比較旺盛的商品納入清單商品范圍，增加了葡萄汽酒、麥芽釀造的啤酒、健身器材等63個(gè)稅目商品；二是根據(jù)稅則稅目調(diào)整情況，對(duì)前兩批清單進(jìn)行了技術(shù)性調(diào)整和更新，調(diào)整后的清單共1321個(gè)稅目。

 

《稅務(wù)檢查證管理辦法》開(kāi)始實(shí)施

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)檢查證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第44號(hào)）。本《辦法》對(duì)稅務(wù)檢查證采取分級(jí)管理。本《辦法》自2019年1月1日起施行，同時(shí)啟用新式樣的稅務(wù)檢查證。

 

從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用指標(biāo)施行

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第50號(hào)），《個(gè)人信用指標(biāo)》包括四類(lèi)一級(jí)指標(biāo)：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄。積分采取三種計(jì)分方式：基本信息部分采取直接得分方式，執(zhí)業(yè)記錄部分采取累加計(jì)分方式，不良記錄和納稅記錄部分采取累計(jì)扣分方式。本公告自2019年1月1日起施行。

 

《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》施行

 

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)），對(duì)案件公布標(biāo)準(zhǔn)、信息公布內(nèi)容、信用修復(fù)、案件撤出、懲戒措施等進(jìn)行了修改。本辦法自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）同時(shí)廢止。

 

國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)明確

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第63號(hào)），明確了八個(gè)方面內(nèi)容：一是劃轉(zhuǎn)的具體項(xiàng)目和時(shí)間；二是按照屬地原則相應(yīng)確定劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；三是劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的申報(bào)表單；四是繳費(fèi)人申報(bào)繳費(fèi)的具體方式；五是繳納期限和順延規(guī)則；六是國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等5項(xiàng)非稅收入的匯算清繳安排；七是劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目的退庫(kù)辦理方法；八是各省稅務(wù)局可根據(jù)本公告相應(yīng)制定具體實(shí)施辦法。《公告》自2019年1月1日起施行。

 

電子商務(wù)法實(shí)施電商應(yīng)依法納稅并依法享受稅收優(yōu)惠

 

2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》，明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。本法自2019年1月1日起施行。

 

創(chuàng)投企業(yè)合伙人個(gè)稅下調(diào)

從元旦起，對(duì)依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個(gè)人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。